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【财税知识】私车公用如何税务处理-税务机关给出参考意见

发布时间:2022-07-06 03:33:25 来源:牛宝体育app 作者:牛宝官网下载

  私车公用是个老生常谈的问题了,现实生活中每时每刻都有人碰到,经常会有人遇到类似问题:公司的名下一直没有车,老板又不愿意买,总是让我开自己的车,可开车的加油费用找财务报销,财务每次都觉得我的账很难处理,闹得各种不愉快,不知道该如何才能让双方更好地处理?

  其实,说简单点,就是私车公用的处理问题,这问题说大不大,但是说小也不小,如果处理的不妥当,将会面临着税务风险问题。今天,就和大家来说说关于私车公用的问题。

  每个地区对私车公用的税收政策要求会有不同,下面就天津地区的相关政策展开说明:

  私车公用的费用能否正规报销,无非就是如何使用私车规范化的问题。在实际的会计实操中,用的最多的是以下两种方法,这两种方式都可以使报销正规化。

  首先,我们可以先来看一下签订租车协议之后,开具车辆租赁的发票进行报销,那需要进行缴纳哪些税款?如表所示:

  说完第一种情况,那我们现在来说说第二种情况,私车公用产生费用以交通补贴方式发放,又该怎么进行处理?

  《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245号)规定:

  因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入,均应视为个人取得公务用车补贴收入,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

  另外,威科先行财税信息库咨询问答库中包含了丰富的关于“私车公用”的问答,下方精选问答供您参考:

  一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国企业所得税法的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定,企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。

  三、根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。……第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。……第五条企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。……第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。……第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。……第十二条企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。……

  四、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第十九条规定,纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。

  因此,根据上述文件规定,纳税人应根据合法、有效凭证记帐,进行会计核算。如您单位实际发生的属于与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时凭合法有效凭证扣除。如企业使用员工个人车辆,签订了租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下,可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除,否则不得税前扣除。建议您参考上述文件规定,具体事宜建议您联系主管税务机关进一步咨询确认。

  感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

  汽车修理厂能否直接给个人车主开具单位名称的增值税发票?是否必须单位出具证明或个人车主提供私车公用协议后才能开具增值税专用发票?

  根据《中华人民共和国发票管理办法》(1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财政部令第6号发布,根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第一次修订,根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订)第十九条规定:

  第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。

  第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

  第二十一条不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

  第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

  根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(2011年2月14日国家税务总局令第25号公布,根据2014年12月27日《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》、2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》、2019年7月24日《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》修正)第二十八条规定:

  第二十八条单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

  公司与员工签订“私车公用”用车协议,支付的用车补贴是否需要缴纳个人所得税?凭票报销的费用是否可以税前扣除?

  答:尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您所提交的网上留言已收悉,现答复如下:

  1.企业按相关标准为个人报销车辆支出的,支付给个人的费用应为其按“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。代扣代缴个人所得税后相关费用可作为工资薪金在企业所得税税前扣除。

  2.企业按月支付固定的用车补贴给个人的,如果企业与个人签订租用协议,且相关租车支出属于企业与生产经营相关的真实、合理支出,则个人应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。企业凭个人向税务机关申请代开的租赁发票在企业所得税税前扣除。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定:“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

  感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

  私车公用有何处理方式以及处理方式的相关规定?分别要提供哪些资料和有什么税收风险?

  答:尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

  根据《企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条规定:“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:……与取得收入无关的其他支出”。企业租用私车的行为若不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。根据实质课税原则,企业租用个人车辆,与个人签订租赁合同或协议,租赁车辆在租赁期间实际发生的与生产经营有关的费用(过路费、汽油费、停车费等),凭合法有效凭据准予税前扣除。



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